Уголовное наказание за "бумажный НДС"
По данным ФНС, только за 2021 год в России незаконно оформили налоговых вычетов на сумму около 1 трлн рублей.
Материал подготовили
Организаторы подобных схем получают незаконное вознаграждение — около 2-3% от суммы фиктивных налоговых вычетов, а сам "сбыт" документов часто идет через подставные компании или с использованием Интернета.
Эти действия, как правило, совершаются организованными группами, которые создают видимость законной деятельности для оформления фиктивных налоговых вычетов. По сути, организаторы получают доход за предоставление услуг по снижению налоговой нагрузки, но незаконным путем.
Чтобы бороться с этим, в Уголовный кодекс ввели новую статью — 173.3 УК РФ.
Теперь уголовная ответственность наступает за:
Сбыт или представление в налоговые органы подложных документов (счета-фактуры, налоговые декларации),
Использование данных подставных лиц (либо незаконно полученных персональных данных).
Наказание зависит от размера незаконно полученного дохода:
более 3,5 млн рублей (крупный размер) — до 4 лет лишения свободы.
более 13,5 млн рублей (особо крупный размер) или действия группой лиц — до 7 лет лишения свободы.
Ранее подобные действия квалифицировались как мошенничество (ст. 159 УК РФ), но новая статья специально направлена на "бумажный НДС".
Почему появилась новая статья?
Ранее из-за отсутствия специальной нормы в Уголовном Кодексе невозможно было проводить оперативно-розыскные мероприятия до того момента, пока реальный налогоплательщик не воспользуется фиктивными налоговыми вычетами. Это означало, что пресекать деятельность организаторов схем до нанесения ущерба государству было крайне сложно. Теперь статья 173.3 УК РФ устраняет этот пробел.
Кроме того, ранее действия с фиктивными налоговыми документами не всегда подпадали под статьи УК РФ, так как такие документы не считались официальными (по ст. 327 УК РФ).
Как можно избежать наказания?
Возмещение ущерба может стать основанием для прекращения уголовного дела, НО если ущерб составил менее 13,5 млн рублей.
Вывод:
Мы неоднократно видим, как налогоплательщики пытаются оспорить доначисления по «бумажному НДС», но, как правило, безуспешно. Налоговые органы эффективно выявляют такие схемы, в том числе, в рамках камеральных проверок, активно используя АСК НДС-3.
«Бумажный НДС» — это крайне рискованный и неэффективный способ оптимизации налогов, который приводит к серьезным негативным последствиям. Если вам нужна помощь — обращайтесь к нам. Мы поможем выстроить вашу налоговую политику без рисков и в рамках закона.