С 2025 года покупка долей в ООО ниже рыночной стоимости облагается НДФЛ

✅Что изменится с 2025 года?

Теперь, если физическое лицо приобретает долю по цене ниже рыночной стоимости (включая номинальную), налоговые органы будут считать это материальной выгодой. Доход определяется как разница между рыночной стоимостью доли и ценой ее покупки.

✅Как вычисляется рыночная стоимость доли?

Рыночная стоимость доли определяется на основании стоимости чистых активов (СЧА) общества на последнюю отчетную дату (31 декабря года, предшествующего сделке).

Формула:

СЧА = Активы – Обязательства, где:

• Активы включают все имущество, за исключением дебиторской задолженности учредителей по взносам в уставный капитал;
• Обязательства включают все долги общества, кроме доходов будущих периодов, признанных в связи с государственной поддержкой или безвозмездным получением имущества.

✅Какую ставку НДФЛ придется платить?

• Резиденты РФ: от 13% до 22% в зависимости от размера дохода.
• Нерезиденты РФ: 30%.

При этом налоговые вычеты к доходу в виде материальной выгоды не применяются.

👀Как минимизировать риски?

1. До 31 декабря 2024 года — завершите сделки по приобретению или отчуждению долей до конца года.
2. С 2025 года:
   • Перед сделкой рассчитывайте СЧА на 31 декабря предыдущего года. Установите цену продажи не ниже этой величины.
   • Если стоимость активов общества превышает размер уставного капитала, продажа доли по номиналу приведет к возникновению материальной выгоды. При этом:
     • С дохода придется заплатить НДФЛ;
     • При последующей продаже доли до истечения пятилетнего срока расходы на покупку можно будет учесть только в размере суммы, фактически уплаченной при покупке.
   • Рассмотрите возможность покупки долей через юридическое лицо – это может быть более выгодным способом владения активами.

Берите в расчет новые правила при планировании сделок, чтобы избежать лишних налогов и оптимизировать расходы.

Всегда к вашим услугам, Артур Щербаков.