НДС в договоре: включить или прибавить?

Представим ситуацию: подрядчик или поставщик внезапно становится плательщиком НДС. Что делать заказчику? Придется ли платить "сверху" или все уже заложено в цену договора?

Материал подготовили

Ключевое значение имеет формулировка в договоре.

Если в договоре четко указано "цена без НДС", то подрядчик вправе предъявить налог отдельной строкой в счете, и заказчик будет обязан оплатить его сверх указанной суммы. Такой подход поддержал Верховный суд.

Теперь о важном нюансе: если договор не содержит явных указаний на то, включен ли НДС в цену, и из его содержания или действий сторон прямо не следует, что НДС не включен, то подрядчик обязан уплатить налог самостоятельно из суммы, указанной в договоре.

Верховный Суд четко отметил этот момент: когда стороны не оговорили вопрос налогообложения, налог считается включенным в общую цену. Это важная защита для заказчиков, ведь, как говорит суд, НДС – это косвенный налог, который должен оплачивать конечный потребитель. Но если стороны не прописали механизм оплаты налога, он ложится на плечи подрядчика.

А как быть, если законодательство изменилось и операции начали облагаться НДС?

Верховный суд дал ответ и на этот вопрос. Если в договоре не указано, что цена включает НДС, или прямо указано, что цена без НДС, то при изменении законодательства цена по договору должна быть увеличена на сумму налога.

То есть оплатить НДС должен будет покупатель. Исключение составляют случаи, когда иное предусмотрено законом.

 

🖥Общее правило можно сформулировать так.

Если в договоре ничего про НДС не сказано, то его должен уплатить:

  1. Сам поставщик - в случае если поставщик "слетел" на НДС.
  2. Покупатель - в случае если изменился закон.

 

Если не хотите потом судиться по вопросу, включать НДС или нет, четко пропишите этот момент в договоре.  Это справедливо для любых ситуаций.

Вопрос приобретает дополнительную актуальность, учитывая изменения в Налоговом кодексе с 2025 года. В любой момент ваш поставщик или подрядчик может стать плательщиком НДС, и вы вдруг окажетесь должны на 20% больше из-за неаккуратной формулировки в договоре.

Да и вообще, уже давно стоит относить включение налоговой оговорки в договор к правилам хорошего тона!

 

Получить консультацию эксперта

Материалы по теме