Как не стоит покидать ООО

Основной тезис дела:

Участник вышел из общества и отказался от выплаты ему действительной стоимости доли (ДСД) в пользу общества. Обществу доначислили налог на прибыль.

Немного теории:

При выходе участника ООО из общества его доля переходит к обществу. При этом ООО обязано выплатить вышедшему из общества участнику ДСД.

Судьи считают, что отказ участника ООО от выплаты ДСД, фактически освобождающий общество от соответствующей обязанности, является прощением долга.

Денежные средства, оставшиеся в распоряжении общества в результате прощения долга, являются безвозмездно полученными и подлежат включению в состав внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли. О том же говорят налоговики и Минфин в своих письмах.

А теперь к нашему кейсу:

Компания 2 владела 60% долей в компании 1. Затем компания 2  подала заявление на выход из компании 1, а от выплаты ДСД - отказалась.

Налоговая, посчитав, что в результате отказа компании 2 от получения ДСД у компании 1 возник доход, доначислила компании 1 налог на прибыль, пени и штраф. Налог был рассчитан на положительную разницу между действительной и номинальной стоимостью доли.

Таким образом, компания 1 не только получила существенные доначисления (более 60 миллионов), но и навлекла на своего руководителя уголовную ответственность, поскольку сумма доначислений попала в порог особо крупного размера.

В итоге, чтобы избежать уголовной ответственности, компания 1 заплатила доначисленный ей налог. Вместе с этим, компания 1 решила оспорить доначисление в арбитражном суде (дело прошло два круга, но в удовлетворении требований было отказано).

Сделки между коммерческими организациями требуют особого внимания не только в части рисков, связанных с поведением контрагентов, но и в части возможных претензий налогового органа.

В целом, ситуации в которых налоговый орган по итогам прощения долга доначисляет организации налог не редки и требуют особой внимательности при оформлении документов.