Снижение страховых взносов на фоне пандемии коронавируса
Как изменились страховые взносы для представителей малого и среднего предпринимательства?
Комментарий старшего юриста ЦПП «ЮрИнвест» Ксении Щегловой.
Материал подготовили
Плательщики страховых взносов (страхователи) — это работодатели, которые уплачивают взносы на обязательное социальное страхование за своих работников (и по некоторым договорам ГПХ), а также ИП, адвокаты, нотариусы, и другие лица, ведущие частную практику и выплачивающие страховые взносы за себя.
В связи со сложной экономической обстановкой в результате распространения коронавируса приняты меры поддержки малого и среднего бизнеса, в том числе в виде пониженных тарифов на страховые взносы.
Полный перечень мер содержится в Федеральном законе от 1.04.2020 г. №102-ФЗ «О внесении изменения в части 1-ю и 2-ю НК РФ».
1. Кому предоставлено право платить взносы по пониженным тарифам?
Пониженные тарифы получили организации и ИП, относящиеся к категории малого или среднего предпринимательства (МСП), при этом сферы их деятельности значения не имеют.
К категории МСП относятся организации со среднесписочной численностью работников (до 15 человек – микропредприятия, до 100 – малые, от 101-250 средние); по доходу от предпринимательской деятельности за календарный год (микропредприятия – 120 млн рублей; малые – 800 млн рублей; средние предприятия – 2 млрд рублей).
На официальном сайте ФНС размещен перечень субъектов МСП РФ, в котором можно проверить свою компанию по ИНН.
2. Пониженные тарифы можно применять ко всем выплатам в пользу физических лиц?
Организации и ИП, относящиеся к субъектам малого и среднего предпринимательства, могут применять пониженные тарифы не ко всем выплатам в пользу физических лиц, а только к той их части, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало календарного года.
3. Каков размер федерального МРОТ в 2020 году?
МРОТ с 1.01.2020 составляет 12 130 руб. (ст.1 Федерального закона от 27.12.2019 N 463-ФЗ).
4. Каковы тарифы взносов на сумму свыше МРОТ?
Согласно ст. 2.6 Закона по части, превышающей МРОТ установлены следующие тарифы:
- на обязательное пенсионное страхование – 10 %. Тариф не изменяется – вне зависимости от того, превышен предельный размер базы по пенсионным взносам или нет;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %;
- на обязательное медицинское страхование – 5 %.
В части расчета тарифов на взносы от несчастных случаев и профзаболеваний остается прежний порядок.
5. Каковы тарифы на сумму в пределах МРОТ?
Согласно ст.4 Закона №102-ФЗ, на выплаты в пользу физ. лиц в части, не превышающей МРОТ, взносы начисляются по общим тарифам, в соответствии со ст. 425 НК РФ:
- на обязательное пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физ.лиц, например, временно пребывающим иностранным лицам и лицам без гражданства);
- на обязательное медицинское страхование – 5,1 %.
6. Когда можно начинать платить взносы по сниженным тарифам?
Согласно п.1 ст.5 НК РФ законодательные акты по регулированию порядка исчисления и уплаты страховых взносов вступают в силу по истечении месяца с даты официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного расчетного периода.
В связи с этим правильно уплачивать взносы по новым сниженным тарифам нужно с 1 января 2021 года.
Однако как указано в ст. 6 Закона 102-ФЗ субъектам МСП такое право предоставлено уже с 1 апреля 2020 года и до окончания 2020 года.
7. Чем отличается порядок расчета взносов в 2020 и 2021 годах?
Основным отличием в расчетах является установленный федеральным законом МРОТ (не путайте с МРОТ по регионам РФ – применяется именно федеральный – никаких иных разъяснений в этой части пока нет).
С 1.01.2020 г. федеральный МРОТ составляет 12 130 руб.
Таким образом, с платежа по взносам за апрель 2020 года нужно руководствоваться расчетом:
– на заработную плату в размере 12 130 руб. взносы начисляются по общим тарифам, установленным ст. 425 НК РФ,
– на часть заработной платы свыше 12 130 руб. - взносы начисляются по новым пониженным тарифам, предусмотренным для страхователей МСП (пп. 16 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ).
Начиная с 1.01.2021 г. при расчете страховых взносов нужно следовать тому же принципу, но учитывая новый МРОТ, который будет действовать с указанной даты.
8. Сколько времени действуют пониженные тарифы взносов?
Законом не установлен срок, ограничивающий применение пониженных тарифов для субъектов МСП, поэтому пока можно считать это мерой длительного характера.
9. Есть ли какие-то основания для получения отсрочки уплаты взносов по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний?
Дополнительных мер поддержки по этому виду соц. страхования Закон не содержит.
Но поскольку Законом установлено, что в 2020 г. Правительство РФ наделяется полномочиями издавать нормативно-правовые акты в период с января до 31 декабря 2020г. по уплате страховых взносов, по продлению сроков предоставления расчетов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то возможно, что также появятся изменения по этому виду страхования.
Центр правовой поддержки «ЮрИнвест» регулярно занимает лидирующие позиции в рейтинге лучших региональных юридических фирм страны
по версии ПРАВО300.ру в номинациях «Налоговое право и налоговые споры» и «Разрешение споров в судах общей юрисдикции».
Доверьте нам решение сложных юридических задач, и мы будем рады Вам помочь!