Реорганизация - рабочий механизм, который часто используется бизнесом для решения имущественных, корпоративных, финансовых и иных задач.
Она бывает в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.
Выбор зависит от целей и задач собственников бизнеса.
В результате реорганизации происходит передача имущества и обязательств от реорганизуемой компании к правопреемнику, что является поводом задуматься о налоговых последствиях данных действий. По общему правилу, при передаче правопреемнику имущества и имущественных прав реорганизуемой организации НДС не начисляется. Такая передача не признается объектом обложения НДС.
Обязанности восстанавливать ранее учтенный НДС у налогоплательщиков, как у правопреемников, так и у реорганизуемой компании, раньше не было. Этот способ довольно часто использовался собственниками для передачи находящегося на балансе имущества и списания задолженностей.
Что же изменилось в 2020 году?
С первого января 2020 г. законодатель обязал правопреемника восстановить (уплатить в бюджет), ранее учтенный реорганизованной компанией НДС.
Правопреемник обязан восстанавливать НДС, если:
Период, в котором правопреемник должен восстановить НДС, зависит от оснований для восстановления/формы реорганизации.
Обращаем внимание, что у правопредшественника проблем с восстановлением НДС как не было, так и нет (все коррективы касаются НДС-действий правопреемника).
Можно ли передать имущество и права без налоговых последствий?
Конечно, нормы п.3.1 ст.170 НК РФ кардинально изменили правила игры. Но перечень случаев, когда НДС подлежит восстановлению, является исчерпывающим.
Обязанность по восстановлению, по сути, либо связана с применением правопреемником специального налогового режима, либо с использованием товарно-материальных ценностей, по которым применен вычет, в деятельности, не связанной с НДС. В данном случае законодатель закрыл пробел, который долгое время существовал в НК РФ.
Таким образом, новой компании (правопреемнику) необходимо использовать принятые товары, имущественные права в операциях, облагаемых НДС, и оставаться на общей системе налогообложения. Именно это условие полностью избавит компанию от уплаты в бюджет учтенного ранее НДС.
Старший юрист ЦПП «ЮрИнвест» Ксения Щеглова:
Механизм, который был достаточно экономичен и востребован бизнесом, с 2020 г. претерпел существенные изменения.
Но, несмотря на это, при более внимательном прочтении норм НК РФ, становится понятно, что реорганизация все еще может быть эффективной для целей бизнеса и не иметь избыточных налоговых последствий. Собственникам бизнеса необходимо учитывать данные изменения при принятии управленческих решений.
Центр правовой поддержки «ЮрИнвест» регулярно занимает лидирующие позиции в рейтинге лучших региональных юридических фирм страны по версии ПРАВО300.ру в номинациях «Налоговое право и налоговые споры» и «Разрешение споров в судах общей юрисдикции».
Доверьте нам решение сложных юридических задач, и мы будем рады Вам помочь!
Вы можете отправить заявку на консультацию непосредственно с нашего сайта.