Предпроверочный анализ: тенденция 2021

Секрет налогового органа прост: до назначения ВНП всегда проводится предварительная проверка (предпроверочный анализ).

Как часто налогоплательщик получает требования от ИФНС о предоставлении документов/информации/вызове для пояснений и т.п.? Практически каждый день.  

Причем требования касаются как деятельности вашей компании, так и ваших контрагентов. И обычно запрашиваются документы за период, составляющий от года до трех лет, а объем предоставления этих документов/информации является огромным.

Аналогичная ситуация складывается и с вызовами руководителей, главных бухгалтеров компании по любым поводам в налоговый орган.

Это и есть предпроверочный анализ – тенденция последних лет, которая будет только усиливаться.

Назначение выездной проверки все налогоплательщики воспринимают очень настороженно: привлекают юристов, думают над стратегией, занимаются своей защитой. 

Ничего подобного на этапе «предпроверки», к сожалению, обычно не происходит.

В результате налоговый орган абсолютно беспрепятственно собирает всю нужную информацию. Зачастую эту информацию инспекторы получают от самого налогоплательщика, от его сотрудников и контрагентов.

Как определить, что в отношении компании фактически ведется полноценная проверка?

Уже самое первое требование, направленное «вне рамок проверки» должно автоматически быть для налогоплательщика сигналом.

И на этом этапе очень важно действовать также активно и осознано, как и при полноценной выездной проверке.

Предоставляйте документы в ответ на требование только если оно законно, а запрашиваемые документы не навредят компании

• не каждое требование законно! Зачастую на требование можно ответить законным отказом. Перед тем как предоставлять документы, проверьте соответствует ли оно требованиям НК.

Например, если налоговый орган требует регистры бухгалтерского учета, не являющиеся первичными документами, в том числе карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, иные расшифровки бухгалтерского учета, то вы имеете полное право не предоставлять данные документы и сослаться на ст. 30 НК РФ, письмо ФНС РФ от 13.09.2012 № АС-4-2/15309 «О налоговых проверках», Определение ВС РФ от 09.07.2014г. №46-АД14-15.

- штраф за отказ предоставить документы может быть менее «дорогим», чем полное раскрытие информации перед проверяющими.

Распространено мнение, что отказ предоставить документы повлечет штраф в размере 200 рублей за каждый документ (в итоге может получиться очень внушительная сумма). Но это заблуждение. Статьей 129.1 НК предусмотрена ответственность 5 000 рублей за такой отказ.

Проведите инструктаж сотрудников в кратчайшие сроки

Никто лучше вашего кладовщика не расскажет о бизнес модели  компании. Бывший работник склада может идеально описать все финансовые потоки. Если эти вопросы не входили в их круг обязанностей, это не значит, что налоговый инспектор не получит нужную ему информацию. Поэтому:

• предупредите всех действующих и бывших сотрудников о возможных повестках и звонках из налоговой инспекции;
• объясните и убедите, чтобы они не ходили самостоятельно ни на какие допросы;
• обеспечьте всем своим сотрудникам (в том числе и бывшим) юриста для сопровождения допроса.

Предупредите контрагентов

Параллельно с допросами ваших сотрудников предпроверочный анализ почти всегда сопровождается запросами к вашим контрагентам. С кем именно из ваших сотрудников шло взаимодействие? Кто нёс расходы за всю группу компаний? Кто оплачивал рекламу? Кто был заявлен в качестве «группы компаний» при получении кредита?

Это лишь часть вопросов, которые задает налоговый орган. Ответы на них могут дать исчерпывающую информацию о всей вашей бизнес модели.

Предупредите своих контрагентов, чтобы ответы на подобные запросы согласовывались с вами.

Проверьте свои компьютеры и сервер

90% налоговых проверок проходят с сопровождением правоохранительных органов. При этом уголовные претензии могут возникнуть на любом этапе, сотрудники следственного комитета не обязаны «ждать» итогов налоговой проверки.

Неожиданное изъятие всей техники может парализовать компанию и дать доступ к лишней информации (даже той, которая была недавно удалена).

Определите куда «смотрит» налоговый орган и разработайте стратегию защиты

Малый и средний бизнес в подавляющем большинстве случаев сталкивается с двумя группами претензий:

• сделки с фирмами-однодневкам (необоснованная налоговая выгода);
• дробление бизнеса.

Что именно интересует налоговиков можно понять уже по самым первым требованиям и допросам. Чем быстрее удастся понять логику будущей проверки, тем успешнее можно к ней подготовиться.

Каждый из этих двух случаев можно довольно легко и быстро определить. Если требование касается пояснений по конкретным контрагентам и сделкам, то речь, безусловно будет идти о «фирмах-однодневках».

Если же ваших контрагентов спрашивают об особенностях работы вашей группы компаний, то речь вероятнее всего будет идти о дроблении бизнеса.

Вообще, если ваш бизнес строится через несколько юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и применяет специальные налоговые режимы, то одного этого факта достаточно, чтобы более глубоко оценить риски обвинений в дроблении бизнеса.

Комментарий старшего юриста Ксении Щегловой:

«Выездная налоговая проверка всегда завершается начислениями.

Предпроверочный анализ – совершенно иное дело. Здесь у налогового органа еще нет плана, нет предварительных показателей.

Это значит, что активная и продуманная позиция на этом этапе может привести к тому, что выездной проверки не будет вообще.»