Нестандартные доказательства «дробления бизнеса»

1. Кредитное досье

Что нужно предоставить в банк, чтобы получить кредит? Показать устойчивое финансовое положение и предоставить достаточное обеспечение.

При этом для принятия решения банк обычно рассматривает отчетность не отдельного юридического лица, а всей группы компаний.

Для того чтобы показатели были лучше, во всех анкетах эти компании так и указываются – «группа компаний».

Кроме того, отдельные юридические лица этой группы выступают поручителем или залогодателем для той компании, которая получает кредит.

Дополнительно для всех компаний (заемщик, поручитель, залогодатель) в анкетах указывается одно и то же контактное лицо.

В итоге по запросу налогового инспектора из банка приходит набор доказательств аффилированности и взаимосвязи компаний:
- все фирмы сами указали себя как «группа компаний»;
- кто-то выступил поручителем, кто-то залогодателем;
- один и тот же сотрудник (например, бухгалтер) указан как контактное лицо.

А как же банковская тайна?

Об этом стоит забыть. Банки уже давно по запросу налоговиков предоставляют все документы.

Инспекторы расценивают это, как доказательство «единства управления финансами у организаций, находящихся в группе, взаимосвязи и подконтрольности всех компаний одному лицу». Судебная практика поддерживает этот подход.

2. Номер телефона для банк-клиента

Еще одно неочевидное доказательство - это информация о номере телефона, который используется для интернет банка и банк-клиента. Обычно налогоплательщики для удобства общения с банками указывают не только e-mail бухгалтера, который отвечает в группе компаний за взаимоотношения с банками, но и единый номер телефона для получения смс (для отправки платежей) для всех компаний.

В результате из ответа банка получается отличная картина: расчетный счет управляется и контролируется одним и тем же лицом.

По мнению налоговых органов это говорит о единстве управления финансами у организаций, находящихся в группе; взаимозависимости и подконтрольности всех организаций одному лицу.

Суды поддерживают этот подход. Так, в деле № А27-12017/2020 (ООО «Торговый дом «Цимус») арбитражный суд указал: «единый доступ к системе «Банк-клиент» для управления расчетным счетом через единый телефонный номер, что свидетельствует о деятельности всех взаимозависимых и подконтрольных лиц, как единого субъекта».

3. Единый IP-адрес

Ведение бухгалтерии всей группы компаний одним бухгалтером  – распространенная ситуация. При этом вся отчетность сдается этим бухгалтером с его компьютера. Очевидно, что у всей отчетности, которая будет сдана (формально несколькими компаниями), будет совпадать IP-адрес.

Для получения этого доказательства инспектору даже не надо делать отдельный запрос третьим лицам. Достаточно посмотреть предоставленную отчетность организаций и все письма, ответы, иные документы, которые поступают в налоговый орган от группы компаний.

Для налогового органа это отличное доказательство единого бухгалтерского и налогового учёта в группе компаний; взаимозависимости и подконтрольности всех организаций одному лицу.

Суды также разделяют эту позицию. В деле № А27-16351/2019 (ООО «Олимп-Плаза») арбитражный суд указал: «распоряжение счетами в Банке происходит с использованием единого IP-адреса ООО «Олимп-Плаза», равно как и сдача налоговой и бухгалтерской отчетности по ТКС, что указывает на ведение бизнеса единым субъектом».

 Это не полный список признаков дробления, которым руководствуется налоговый орган. Однако попытки доказать самостоятельность компаний, их независимость друг от друга разбиваются именно об эти основания.

При этом опровергнуть, либо как-то объяснить это «единство» практически невозможно.

 Для того чтобы результаты выездной налоговой проверки не стали сюрпризом, скачайте наш чек-лист для самостоятельной оценки налоговых рисков.

Чек-лист самостоятельной оценки рисков незаконного дробления бизнеса