В начале апреля КС РФ вынес определение N821-О по самому «любимому» основанию налоговиков для истребования документов – п. 2 ст. 93.1 НК РФ. Суть нормы: ИФНС вправе запрашивать документы и информацию по конкретным сделкам вне рамок проверок.
В чем проблема?
Суд внёс некоторую ясность по самому неоднозначному вопросу: «Какие документы давать?».
Налоговая может:
1. запрашивать любые документы, связанные с конкретной сделкой или множеством сделок за разные периоды времени.
Например:
запрашивать все счета-фактуры и накладные за год, 3 месяца, полугодие, подтверждающие приобретение конкретного ТМЦ (указание на конкретный товар позволяет идентифицировать конкретные сделки).
2. не указывать в требовании конкретные реквизиты запрошенных документов (номера, даты, наименование контрагента), если при этом из запроса понятно, о каких сделках идёт речь.
Например:
запрашивать все договоры и первичные документы, подтверждающие реализацию товара, приобретенного у ООО «Ромашка».
Налоговой нельзя:
1. запрашивать документы, относящиеся к деятельности компании, если документы не связаны с конкретными сделками.
Например:
запрашивать учётную политику и оборотно-сальдовую ведомость за год или иной период, акты инвентаризации, иные общие документы по деятельности.
2. запрашивать все документы по сделкам, относящимся к какому-либо направлению или периоду деятельности.
Например:
запрашивать все документы, подтверждающие происхождение товара, от реализации которого получен доход в 2021 году.
Теперь более понятны «пределы» прав налоговиков, при истребовании документов вне рамок проверки.
Про объем запрашиваемых документов КС РФ так ничего не пояснил, а значит, он не влияет на законность требования.