Доначислили налог за популярную лизинговую схему.

Важные моменты:

Да, лизинг – это законная схема оптимизации налогов. Но сейчас надо быть внимательным к деталям (авто должно быть использовано в деятельности компании, цена продажи авто или права выкупа должны быть рыночными).

Налоговый орган активно работает в ходе любых проверок в части лизинга (независимо от возможных сумм доначислений).

Взаимозависимость в части лизинга по-прежнему остается одним из актуальных доводов налоговиков.

Кейс 1: Дело № А12-46172/2019.

ИП оказывал услуги телескопических погрузчиков (деятельность на ОСНО). Также у него был розничной магазин (на ЕНВД). ИП решил приобрести автомобиль в лизинг, но все вычеты по НДС и затраты на приобретение отнес на ОСНО. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС, ИФНС обратила внимание на отсутствие раздельного учёта. Затем в ходе камеральной проверки были проведены допросы соседей и сотрудников, которые указали на то, что использовался автомобиль не компанией, а директором и его женой в личных целях. Именно этот факт и стал основным при доначислении НДС.

Аналогичные претензии налоговой возможны при продаже подобных автомобилей (не связанных с текущей деятельностью компании) взаимозависимым физическим лицам за цену намного меньше рыночной сразу после выплаты лизинговых платежей. В данном случае налоговая делает вывод о том, что изначально транспортное средство приобреталось не для ООО, а для конечного покупателя – физическое лицо. А значит, у компании не было права на применение вычетов по НДС и уменьшения налога на прибыль.

Кейс 2: Дело №А03-7258/2022

Компания на ОСНО заключила договоры лизинга на три автомобиля. Платила за эти авто исправно лизинговые платежи в течение 11 месяцев, после чего получила право их выкупить. Сумма выкупной стоимости каждой составила 1000 рублей. Компания выкупать их не стала, а передала право выкупа физ.лицам – учредителю ООО, его двоюродному брату и другу. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС и прибыли, налоговики обратили внимание на лизинговый договор и дальнейшую реализацию транспортных средств.

Налоговая доказала, что:

• автомобили изначально приобретались Обществом в лизинг без намерения использовать их для осуществления деятельности направленной на получение дохода;

• сделки были совершены с «взаимозависимыми» лицами;

• транспортные средства эксплуатировались лицами, не являющимися сотрудниками организации.

В результате передачу права выкупа налоговики посчитали фактической реализацией по заниженной цене. Причем ИФНС заказала экспертизу, чтобы доказать рыночную цену автомобилей на момент передачи права выкупа. Компании был доначислен НДС и налог на прибыль с рыночной стоимости авто (якобы реальной суммы продажи).